老师，王乔老师讲的企业合并有个地方我没搞懂，编合并报表的时候借方冲被合并方所有者权益，贷方冲合并方长期股权投资，抵消。为什么要冲净资产？当时合并方写分录也是借：长期股权投资 贷银行存款。也没看到净资产的科目呀，我问的还是第一步。

追问： 被投资方做账的时候不是贷：实收资本吗？因为合并的时候被投资方净资产加了2次进来，所以合并的时候抵消1次，那就是留一次的嘛，既然留了一次了，为什么被投资方的留存收益还要恢复？王乔老师的回答是因为备投资方以前一直都有的，但她的回答还是没搞懂？

追问： 因为我听的是录播课，没办法问老师，我听到王乔老师说了句说听回放讲了很多遍了，不是听回放的问题，因为那点就没听懂。

回答： 同学你好，被投资方怎么会是借实收资本呢，借的是银行存款呀，贷实收资本啊

追问： 我写的是贷实收资本呀，就是加2次进来抵消了1次了，留了1次，那为什么什么还要恢复？

回答： 同学你好，你把不理解的2次的分录写出来，具体分析一下吧！

追问： 没有分录，就是说合并报表合并的时候，抵消的净资产，其中好像盈余公积和未分配利润要恢复，借：资本公积 贷：盈余公积 未分配利润

回答： 同学你好，同一控制下企业合并的基本处理原则是视同合并后形成的报告主体在合并日及以前期间一直存在，在编制合并日合并财务报表时，应将母公司长期股权投资和子公司所有者权益抵销（编制抵销分录1），但子公司原由企业集团其他企业控制时的留存收益在合并财务报表中是存在的，所以对于被合并方在企业合并前实现的留存收益（盈余公积和未分配利润之和）中归属于合并方的部分要恢复（编制恢复分录）。 简单地说，以前是兄弟企业控制时的产生的留存收益要恢复（归属于现行母公司部分的），同控是从兄弟企业手中合并来的。 其实，你没必要过分追究这步的具体缘由，你只要记住同控合并中有这一步就可以啦！简单又不容易忘记！

追问： 非同控借：长期股权投资 贷银行存款 营业外收入 这个分录是合并报表时编的分录还是个别报表的分录了？就是比如投资方花1000万得对方份额70%的时候，

回答： 同学你好，这个是长期股权投资发生时的投资方分录！

追问： 是个别报表时的分录洛，得到的份额比投资的多，计营业外收入。