永久性差异需要调递延所得税吗

永久性差异需要调递延所得税吗

答:永久性差异没有单独的会计分录,他表现在所得税费用和应交所得税都增加了.

永久性差异:

甲公司所得税税率为25%.假定甲公司2013年税前会计利润为10 000万元.甲公司2013年12月31日涉及一项担保诉讼案件,甲公司估计败诉的可能性为60%,如败诉,赔偿金额估计为100万元.假定税法规定担保涉及的诉讼支出不得税前扣除,不考虑其他纳税调整.

负债账面价值=100(万元);负债计税基础=100-0=100(万元)

无暂时性差异.

会计处理如下:

借:所得税费用 2 525[(10 000+100)×25%]

贷:应交税费--应交所得税2 525

永久性差异是怎么回事?

永久性差异是由税收法规与会计准则计算口径不一而产生的差异.具体而言,一些会计准则确认的收入或费用,税收法规不予确认;而另一些在会计准则中不属于收入的项目,税收法规却作为应税收入.这些差异一但发生,便永久存在.永久性差异只影响当期的应税收益,而不影响以后各期的纳税额.因此永久性差异不存在账务调整问题.

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