税控服务费全额抵扣会计处理

    税控服务费全额抵扣会计处理

　　根据财税《2012》15号规定：增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减。

　　会计分录

　　1、借：应交税费——应交增值税（减免税款）

　　贷 银行存款/库存现金

　　在申报时在增值税申报报表23栏应纳税额减征额填入数据

　　2、企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额

　　借记“固定资产”科目，

　　贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

　　3、按规定抵减的增值税应纳税额

　　借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，

　　贷记“递延收益”科目。

　　4、按期计提折旧

　　借记“管理费用”等科目，

　　贷记“累计折旧”科目

　　5、同时，借记“递延收益”科目

　　贷记“管理费用”等科目。

　　6、企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额

　　借记“管理费用”等科目

　　贷记“银行存款”等科目。

　　7、按规定抵减的增值税应纳税额

　　借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目

贷记“管理费用”等科目。

　　企业购买的税控设备和技术服务费如何进行会计核算？

　　增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理按增值税有关规定，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。企业购入增值税税系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“管理费用”科目。

　　购入增值税税控系统专用设备时：

　　借：固定资产

　　贷：银行存款/应付账款

　　按规定抵减的增值税应纳税额：

　　借：应交税费——应交增值税(减免税款)(一般纳税人)

　　应交税费——应交增值税 (小规模纳税人)

　　贷：管理费用

　　技术维护费实际支付或应付的金额：

　　借：管理费用

　　贷：银行存款

　　按规定抵减的增值税应纳税额

　　借：应交税费——应交增值税(减免税款)(一般纳税人)

　　应交税费——应交增值税(小规模纳税人)

　　贷：管理费用

　　企业因购买税控设备和技术服务费减免的增值税算不算政府补助？

　　这个问题也是注会答疑过程中，同学问到比较多的问题。政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，主要形式是政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息、以及无偿给予的非货币性资产等，通常情况下，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则，所以，企业因购买税控设备和技术服务费减免的增值税不属于政府补助。

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