购买土地使用权账税务处理如何做?

购买土地使用权账税务处理如何做?

根据持有土地使用权的目的区分:

1、购买土地使用权如果是为了出租赚取租金的,计入投资性房地产,之后后续计量采用成本模式的,要进行折旧摊销,计入其他业务成本.

2、购买的土地使用权如果用于自行开发建造厂房等,则作为无形资产核算,每月进行摊销计入成本费用中.

3、属于房地产企业购买的土地使用权如果用于开发商品房等,计入存货,计入开发房屋的成本中.

土地使用权计入无形资产,会计分录如下:

购入时:

借:无形资产--土地使用权

贷:银行存款

摊销时:

借:管理费用--无形资产摊销

贷:累计摊销--土地使用权

作为投资性房地产的

借:投资性房地产

贷:银行存款

成本模式:

计提折旧或摊销时:

借:其他业务成本

贷:投资性房地产累计折旧(摊销)

计提减值准备时:

借:资产减值损失

贷:投资性房地产减值准备公允价值模式

公允价值模式:

公允价值大于账面价值时

借:投资性房地产--公允价值变动

贷:公允价值变动损益

公允价值下降:

借:公允价值变动损益

贷:投资性房地产--公允价值变动

税务上,土地使用权作为无形资产处理时,按照直线法计算的摊销费用,准予扣除.无形资产的摊销年限不得低于10年.作为投资或者受让的无形资产,有关法律规定或者合同约定了使用年限的,可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销.

根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2008〕152号)规定, 对依照房产原值计税的房产,不论是否记载在会计账簿固定资产科目中,均应按照房屋原价计算缴纳房产税.房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算.对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的,应按规定予以调整或重新评估.

购买土地使用权可以抵扣进项吗?

营改增后房地产开发企业取得土地使用权支付的土地出让金不是抵扣,而是自销售收入抵减.国税总局2016第18号公告:

第四条房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目,适用一般计税方法计税,按照取得的全部价款和价外费用,扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额.销售额的计算公式如下:销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+11%)

第五条 当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算:

当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款

注:2018年5月1日11%税率调整为10%.

以上整理的资料内容,就是我们针对"购买土地使用权账税务处理如何做?"这一问题的详细解答,相信大家对于购买土地使用权的财务处理和税务处理有了一定了解了.注意,我们企业购买的土地使用权要计入无形资产当中,可不是固定资产哦!