小规模纳税人税收如何入账?
一、企业收到的返还的税金等原计入"税金及附加"科目的各种税金,应按实际收到的金额,
会计分录如下:
借:银行存款
贷:税金及附加
二、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税或直接减免的增值税,记入"营业外收入"科目的贷方,
会计分录如下:
借:银行存款
贷:营业外收入
期末"营业外收入"贷方发生额反映实际收到或直接减免的增值税,期末由本科目借方结转至"本年利润"科目,结转后本科目无余额.会计分录如下:
借:营业外收入
贷:本年利润
三、出口企业销售出口货物,按规定向税务机关办理"免、抵、退"税申报所计算得出的应退税额,实际收到应退回的增值税消费税等时,计入"应收出口退税款"科目贷方,会计分录如下:
借:银行存款
贷:应收出口退税款
小规模纳税人增值税的计算方法是怎样的?
小规模纳税人缴纳增值税采用简易征收办法,其适用的税率称为征收率.由于小规模纳税人经营规模小,并且会计核算不健全,难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额,所以按销售额与征收率计算应纳税额.相应计算公式如下:
应纳税额=销售额×征收率(适用于小规模纳税人的增值税的征收率为3%.)
小规模纳税人增值税减免会计分录
1、销售收入
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费--应交增值税
2、减免时
借:应交税费--应交增值税
贷:营业外收入
增值税免税项目包括:农业生产者销售的自产农产品,古旧图书,避孕药品和用具,由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品,直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备,外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备,其他个人销售的自己使用过的物品.
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